中华人民共和国环境保护税法

时间:2019-12-01 来源: 金融理财

新华社北京12月25日电《中华人民共和国环境保护法》(2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过)

目录

第一章总则

第二章税基和税额

第三章减税

第四章征收管理

第五章附则

第一章总则

第一条为了保护和改善环境,减少污染物排放,促进生态文明建设,制定本法

第三章减税

第三条本法所称应税污染物,是指本法附件《环境保护税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》规定的空气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

第四条有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:

(一)企业、事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理和生活垃圾处理场所排放应税污染物的;

(二)企事业单位和其他生产经营者按照国家和地方环境保护标准设置的设施、场所储存或处置固体废物

第五条依法设立的城乡污水集中处理和生活垃圾集中处理场,向环境排放超过国家和地方排放标准的应税污染物的,应当缴纳环境保护税。

企业、事业单位和其他生产经营者储存、处置不符合国家和地方环境保护标准的固体废物,应当缴纳环境保护税

第六条环境保护税的税目和税额按照本法附件《环境保护税税目税额表》执行

应纳税空气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府根据本法第《环境保护税税目税额表》条规定的税额范围,结合本地区的环境承载力、污染物排放状况和经济、社会、生态发展目标的要求, 并报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

第二章计税依据和计税金额

第七条应纳税污染物计税依据按照下列方法确定:

(1)应纳税大气污染物按照相当于污染物排放量的污染物当量数确定;

(二)应税水污染物按相当于污染物排放量的污染物当量数确定;

(3)应纳税固体废物根据固体废物排放量确定;

(四)应税噪声按照超过国家标准的分贝确定

第八条应税空气污染物和水污染物的污染当量数,按照该污染物的排放量除以该污染物的污染当量计算 每?钟δ伤翱掌廴疚锖退廴疚锏木咛逦廴镜戎担凑毡痉ㄋ健队λ拔廴疚锖偷绷恐当怼分葱小?

第九条对各排放口或无排放口的应税大气污染物,按照污染当量从大到小的顺序对前三种污染物征收环境保护税

对于各排放口应纳税的水污染物,根据本法附《应税污染物和当量值表》,区分第一类水污染物和其他类型的水污染物,污染当量的顺序从大到小。前五项对第一类水污染物征收环境保护税,前三项对其他类型水污染物征收环境保护税。

省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区减少污染物排放的特殊需要,增加在同一个排放口征收环境保护税的应税污染物项目数量,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

第十条应税空气污染物、水污染物和固体废物的排放和噪声分贝数,按照下列方法和顺序计算。

(1)纳税人安装和使用符合国家规定和监测标准的污染物自动监测设备的,以污染物自动监测数据为基础计算;

(2)纳税人未安装和使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测标准的监测数据计算;

(三)各类污染物排放不符合监测条件的,按照国务院环境保护主管部门规定的排放系数和物质平衡方法计算;

(4)不能按照本条第一款至第三款规定的方法计算的,应当按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样计算方法核定。

第十一条环境保护税的计税金额按照下列方法计算:

(1)应纳税空气污染物的计税金额为污染当量数乘以具体适用税额;

(二)应税水污染物的计税金额是污染当量数乘以具体适用税额;

(3)应纳税固体废物的应纳税额是固体废物排放量乘以具体适用税额;

(4)应纳税噪声的应纳税额是对应于超过国家标准分贝的具体适用税额

第三章减税

第十二条有下列情形之一的,暂免征环境保护税:

(一)农业生产(不含规模化养殖)排放应纳税污染物;

(2)机动车辆、铁路机车、非道路机动机械、船舶、航海等移动污染源排放的应税污染物空;

(三)依法设立城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应的应税污染物,不超过国家和地方排放标准;

(4)纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准;

(五)国务院批准免税的其他情形

前款第五项免税规定由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

第十三条纳税人排放的应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的,减按75%的税率征收环境保护税 纳税人排放的应税空气污染物或者水污染物浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的,减征50%的环境保护税

第四章征收管理

第十四条环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本法有关规定征收管理

环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定,负责污染物的监测和管理。

县级以上地方人民政府应当建立税务机关、环境保护部门和其他有关单位的分工协作机制,加强环境保护税的征收管理,确保环境保护税按时足额入库

第十五条环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作协调机制

环境保护主管部门应定期向税务机关报送与环境保护有关的信息,如排污许可证、排污数据、环境违法行为和行政处罚等。污染物排放装置。

税务机关应定期向环境保护主管部门报送纳税人的纳税申报、税收入库、税收减免、未缴税款和可疑风险等与环境保护税有关的信息。

第十六条纳税义务发生的时间是纳税人排放应税污染物的日期。

第十七条纳税人应向应纳税污染物排放地税务机关申报缴纳环境保护税。

第十八条环境保护税按月计算,按季度申报缴纳。 如果付款不能按固定期限计算,可以按时间申报和支付。

纳税人申报纳税时,应向税务机关提交应纳税污染物排放的种类和数量、空气污染物和水污染物的浓度值以及税务机关要求纳税人根据实际需要提交的其他纳税资料

第十九条纳税人每季度申报纳税的,应当自季度末起15日内向税务机关申报纳税 纳税人按月申报纳税的,应当自纳税义务发生之日起15日内向税务机关申请申报纳税。

纳税人应当依法如实办理纳税申报,并对申报的真实性和完整性负责

第二十条税务机关应当将纳税人的纳税申报资料与环境保护主管部门提交的相关资料进行比较。

税务机关发现纳税人纳税申报资料异常或者纳税人未在规定期限内办理纳税申报的,可以请求环境保护主管部门进行审查。环境保护主管部门应当自收到税务机关的资料之日起15日内向税务机关出具审查意见。 税务机关应当根据环境保护主管部门审核的数据调整纳税人应纳税额。

第二十一条依照本法第十条第四项的规定确定和计算污染物排放量的,税务机关应当会同环境保护主管部门确定污染物排放量的种类、数量、金额和应纳税额。

第二十二条纳税人从事海洋工程向中华人民共和国管辖海域排放应税大气污染物、水污染物或者固体废物申报缴纳环境保护税的具体办法,由国务院税务主管部门会同国务院海洋主管部门制定。

第二十三条纳税人、税务机关、环保部门及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国环境保护法》及相关法律法规的规定追究法律责任。

第二十四条各级人民政府应当鼓励纳税人增加环保建设投资,为纳税人投资污染物自动监测设备提供财政和政策支持

第五章附则

第二十五条本法下列用语的含义:

(一)污染当量,是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性,衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物,其污染程度基本相当。

(二)排污系数,是指在正常技术经济和管理条件下,生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。

(三)物料衡算,是指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。

第二十六条 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者,除依照本法规定缴纳环境保护税外,应当对所造成的损害依法承担责任。

第二十七条 自本法施行之日起,依照本法规定征收环境保护税,不再征收排污费。

第二十八条 本法自2018年1月1日起施行。

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